GFŘ potvrdilo, že daňová rezidence zahraničního trustu se určuje podle místa jeho skutečného vedení, tedy místa, odkud správce vykonává klíčová rozhodnutí o správě trustu, nikoli podle místa běžné správy majetku.
Úvod do tématu
Příspěvek řešil praktickou otázku určování daňové rezidence svěřenských fondů a zahraničních trustů. Protože trusty zpravidla nemají sídlo ani bydliště jako běžné právnické osoby, vznikaly pochybnosti, podle jakého kritéria určit jejich daňovou rezidenci pro účely zákona o daních z příjmů i smluv o zamezení dvojího zdanění. Cílem bylo potvrdit, že rozhodující je místo skutečného vedení trustu, tedy místo, odkud správce vykonává jeho řízení a přijímá zásadní rozhodnutí.
Stanovisko GFŘ
- Český svěřenský fond je daňovým rezidentem České republiky na základě zákonné fikce podle § 17 odst. 3 ZDP, přestože formálně nemá sídlo.
- U zahraničních trustů se daňová rezidence určuje podle místa jejich skutečného vedení.
- Místem skutečného vedení je místo, odkud správce trustu vykonává správu majetku a přijímá klíčová řídicí rozhodnutí.
- Daňová rezidence trustu nemusí být vždy shodná s daňovou rezidencí samotného správce, i když v praxi tomu často bývá.
- Svěření běžné správy majetku profesionálnímu asset manažerovi nemění daňovou rezidenci trustu.
- Každý případ je nutné posuzovat individuálně s ohledem na skutečné fungování trustu; význam mohou mít i situace, kdy faktické řízení vykonává zakladatel, přestože není formálně správcem.
