Nejvyšší správní soud potvrdil doměření DPH i penále společnosti zapojené do rozsáhlého řetězcového podvodu s kuřecím masem a olejem a uzavřel, že prekluzivní lhůta se zastavila zahájením trestního stíhání jednatele.
Stěžovatelce FLADEMON s.r.o. byla doměřena DPH za období 11/2018–4/2019 v řádech milionů Kč a penále. Správce daně jí neuznal nárok na odpočet DPH z plnění od společností ABC Investor a Fresh & Fit, které byly zapojeny do řetězce fiktivních či neodvedených plnění. Daňové orgány popsaly komplexní mezinárodní řetězce s „bílými koňmi“ a fakturačními mezičlánky, zatímco zboží (kuřecí maso, olej) fyzicky směřovalo ke stěžovatelce nebo jejím odběratelům.
Právní otázka
- Zda se zastavila prekluzivní lhůta pro doměření daně podle § 148 odst. 4 písm. c) daňového řádu zahájením trestního stíhání jednatele společnosti.
- Zda byly splněny podmínky pro odepření nároku na odpočet DPH z důvodu účasti na daňovém podvodu (vědomostní test + existence podvodu).
- Zda lze použít důkazy převzaté z trestního řízení v daňovém řízení.
- Zda vzniklo penále i bez výzvy podle § 145 odst. 2 daňového řádu.
Co soud řekl
Prekluze a trestní stíhání (§ 148 odst. 4 písm. c) DŘ)
NSS potvrdil, že zahájení trestního stíhání jednatele (3. 6. 2021) zastavilo běh lhůty pro doměření daně, protože trestní stíhání souviselo s konkrétním řetězcem DPH podvodu (§ 29–32). Souvislost nemusí být totožná osoba daňového subjektu, postačí materiální vazba na daňový podvod.
DPH podvod – existence a vědomost
Soud potvrdil existenci podvodu (řetězce bez ekonomické podstaty, chybějící daň u mezičlánků, „bílí koně“) a vědomost stěžovatelky (§ 36–38). Klíčové byly objektivní indicie: náhlý nárůst obratů, obchod s rizikovou komoditou, neobvyklé řetězce bez ekonomického smyslu a absence reálného prověření dodavatelů.
Důkazní prostředky z trestního řízení
Převzetí důkazů (včetně výslechu svědkyně) bylo přípustné podle § 93 DŘ, pokud byly získány zákonně a zpřístupněny daňovému subjektu (§ 40–48). Opakování výslechu není automatické – daňový subjekt musí aktivně žádat (§ 42). Důkazy měly navíc pouze podpůrný charakter.
Penále a výzva k podání dodatečného tvrzení
NSS potvrdil, že při podezření na daňový podvod lze výjimečně nevydat výzvu dle § 145 odst. 2 DŘ, pokud by to ohrozilo kontrolu či trestní řízení (§ 50–51). Penále proto zůstalo zachováno.
Rozhodnutí potvrzuje velmi široký výklad § 148 odst. 4 písm. c) daňového řádu – trestní stíhání „související osoby“ (např. jednatele) může zastavit prekluzi i u právnické osoby. Současně upevňuje přísný standard pro posuzování vědomé účasti na DPH podvodu, kde stačí soubor objektivních indicií bez přímého důkazu úmyslu.
- Finanční správa může „prodloužit“ čas na doměření daně zahájením trestního stíhání klíčové osoby v řetězci.
- Daňové subjekty nesou zvýšenou odpovědnost za prověřování dodavatelů v rizikových komoditách.
- Důkazní materiál z trestního řízení je plně použitelný v daňovém řízení, pokud je procesně zpřístupněn.
- Výzva podle § 145 odst. 2 DŘ není automatická překážka pro vznik penále v podvodních kauzách.
Soud výslovně akceptuje situaci, kdy „ekonomický řetězec“ bez reálného obchodního smyslu sám o sobě vytváří silnou indicii vědomé účasti na podvodu. Prakticky to posouvá hranici mezi „nedbalostním obchodním rizikem“ a „daňovou spoluúčastí“ velmi nízko v rizikových sektorech (zejména potraviny).
DPH podvod: trestní stíhání jednatele zastavilo prekluzi daně
Řetězcový DPH podvod: NSS potvrdil doměření daně a zastavení prekluze trestním stíháním jednatele
NSS potvrdil doměření DPH v řetězcovém podvodu a uznal, že trestní stíhání jednatele zastavilo prekluzivní lhůtu.
